Impuestos en Perú para empresas extranjeras: guía tributaria

Introducción

Cuando una empresa extranjera decide operar en Perú —ya sea directamente o mediante una filial o sucursal—, es fundamental entender el régimen tributario local para planificar eficientemente, adecuadamente y evitar contingencias. En esta guía explicamos qué impuestos aplican a las empresas extranjeras en Perú, cómo funciona la renta de fuente peruana, las retenciones por servicios prestados desde el exterior, el IGV, precios de transferencia y los convenios internacionales que ayudan a evitar la doble tributación.

¿Qué impuestos pagan las empresas extranjeras en Perú?

Las empresas extranjeras que realizan actividades económicas en Perú están sujetas a los mismos tributos que una empresa nacional, respecto a sus ingresos generados en territorio peruano. Los principales impuestos son:

• Impuesto a la Renta (IR)
• Impuesto General a las Ventas (IGV)
• Retenciones por servicios del exterior
• Impuestos municipales (si corresponde)
• Tributos laborales y aportes si hay trabajadores

Renta de fuente peruana: impuesto para empresas no domiciliadas

El Impuesto a la Renta se aplica solo a los ingresos de fuente peruana cuando la empresa no está domiciliada en el país.

• Empresas domiciliadas tributan sobre su renta mundial.
• Empresas no domiciliadas tributan solo sobre su renta de fuente peruana.

Tasas aplicables:

• Renta empresarial (si la empresa tiene un establecimiento permanente o sucursal): 29.5%.
• Servicios generales prestados desde el extranjero sin presencia en Perú: no aplica retención del 30%, salvo que se realicen en el Perú.

• Servicios específicos: Se considera renta de fuente peruana a todo servicio digital (aquel esencialmente automático) o de asistencia técnica utilizado económicamente en Perú, sin importar dónde fue prestado. La retención sería del 30% o 15%, respectivamente.

Las empresas extranjeras deben considerar esta carga fiscal al cotizar sus servicios hacia Perú. Podrán aplicar tasas reducidas por convenio con otros países.

Establecimiento permanente

Según regla de normativa interna, se configura un establecimiento permanente de una empresa extranjera en el Perú ante las siguientes situaciones:

• Lugar fijo de negocios
• Obras o proyectos de construcción de más de 183 días en un periodo cualquiera de 12 meses
• Servicios de más de 183 días en un periodo cualquiera de 12 meses
• Apoderado en el país que concluya contratos en nombre de la empresa extranjera.

Se deberá revisar la definición de establecimiento permanente en los convenios para identificar la regla aplicable.

Retenciones por servicios prestados desde el exterior

Cuando una empresa peruana (o sucursal de empresa extranjera) contrata servicios de una empresa del exterior, debe aplicar retención según el tipo de servicio (general, asistencia técnica, digital). Si se brindan otro tipo de prestaciones, se deberá determinar la retención aplicable.

La retención debe declararse y pagarse mensualmente en SUNAT (formulario PDT).

Impuestos de trabajadores desplazados

Los trabajadores de empresas extranjeras que son enviados al Perú para realizar parte de sus labores aquí, generan rentas peruanas gravadas con el Impuesto a la Renta.

El impuesto aplicará sobre la porción del sueldo que es de fuente peruana y deberá ser pagado directamente en el Banco de la Nación del Perú.

Precios de transferencia en Perú y empresas vinculadas

Si una empresa extranjera realiza transacciones con su sucursal, filial o partes vinculadas en Perú, debe aplicar el principio de libre concurrencia (arm’s length).

Obligaciones:

• Documentación local (Reporte Local).
• Reporte Maestro.
• Reporte País por País (si el grupo califica).

Aplica si:

• Se realizan operaciones entre partes vinculadas.
• Se realizan operaciones con empresas domiciliadas en países no cooperantes, regímenes preferentes o de baja o nula imposición fiscal.

La SUNAT exige reportes anuales en caso se superen ciertos umbrales. Las sanciones por omisión pueden ser altas.

Convenios para evitar la doble imposición firmados por Perú

Perú ha suscrito convenios para evitar la doble imposición con diversos países. Estos tratados permiten reducir o eliminar la doble carga fiscal en servicios transfronterizos, dividendos, intereses o regalías.

Principales países con convenio vigente:

• Comunidad Andina (Ecuador, Colombia y Bolivia)
• Chile
• Canadá
• Brasil
• México
• Portugal
• Corea del Sur
• Suiza
• Japón (ratificado, en aplicación gradual)

Beneficios comunes:

• Reducción de retención a 15%, 10% o incluso 0%.
• Exoneración de impuestos sobre ciertos tipos de renta.
• Prevención de doble tributación jurídica y económica.

Para aplicar estos beneficios se requiere presentar el “Certificado de Residencia Fiscal” vigente del país de origen.

IGV en Perú para empresas extranjeras: lo que debes saber

El IGV (equivalente al IVA) es de 18% y aplica sobre operaciones de venta de bienes, prestación de servicios, contratos de construcción, importación, entre otros.

• Si la empresa extranjera tiene una sucursal o filial registrada, debe emitir comprobantes electrónicos con IGV.
• En importaciones de servicios, el usuario peruano asume la carga del IGV como IGV no domiciliado, generando crédito fiscal.
• Los servicios digitales brindados por empresas extranjeras en favor de personas naturales están gravados con IGV. Las empresas extranjeras deberán inscribirse en el RUC para declarar y pagar el impuesto directamente.

La empresa extranjera puede recuperar el IGV si es domiciliada y tiene operaciones gravadas.

Obligaciones tributarias de sucursales y filiales extranjeras

Las sucursales y filiales domiciliadas en Perú tienen las mismas obligaciones formales que cualquier empresa local:

• Inscribirse en el RUC.
• Llevar libros contables según régimen tributario.
• Presentar declaraciones mensuales y anuales.
• Emitir comprobantes electrónicos.
• Registrar planillas si contratan trabajadores.

Una mala gestión de estas obligaciones puede generar multas, intereses y observaciones tributarias en fiscalizaciones futuras.

Consejos clave para planificar impuestos en empresas extranjeras

1. Evalúa si conviene operar como sucursal o constituir una filial.
2. Considera la carga tributaria total (IR, IGV, retenciones) al fijar precios.
3. Verifica si tu país tiene convenio con Perú para evitar doble tributación.
4. Anticípate a obligaciones de precios de transferencia si operas en grupo.
5. Busca asesoría para aplicar correctamente la normativa y evitar sanciones.

Evita riesgos fiscales con asesoría especializada

La carga tributaria en Perú puede ser razonable si se planifica adecuadamente. Sin embargo, para empresas extranjeras, el desconocimiento de las normas locales puede generar contingencias costosas. Por eso, es clave contar con una asesoría legal y tributaria especializada desde el inicio.

En EBS Abogados ayudamos a empresas extranjeras a instalarse y operar en Perú cumpliendo con todas sus obligaciones fiscales, optimizando su estructura tributaria y evitando riesgos.