Impuestos en Perú para empresas extranjeras: guía tributaria

Cuando una empresa extranjera decide operar en Perú —ya sea directamente o mediante una filial o sucursal—, es fundamental entender el régimen tributario local para planificar eficientemente, adecuadamente y evitar contingencias. En esta guía explicamos qué impuestos aplican a las empresas extranjeras en Perú, cómo funciona la renta de fuente peruana, las retenciones por servicios prestados desde el exterior, el IGV, precios de transferencia y los convenios internacionales que ayudan a evitar la doble tributación.

¿Qué impuestos pagan las empresas extranjeras en Perú?

Las empresas extranjeras que realizan actividades económicas en Perú están sujetas a los mismos tributos que una empresa nacional, respecto a sus ingresos generados en territorio peruano. Los principales impuestos son:

• Impuesto a la Renta (IR)
• Impuesto General a las Ventas (IGV)
• Retenciones por servicios del exterior
• Impuestos municipales (si corresponde)
• Tributos laborales y aportes si hay trabajadores

Renta de fuente peruana: impuesto para empresas no domiciliadas

El Impuesto a la Renta se aplica solo a los ingresos de fuente peruana cuando la empresa no está domiciliada en el país.

• Empresas domiciliadas tributan sobre su renta mundial.
• Empresas no domiciliadas tributan solo sobre su renta de fuente peruana.

Tasas aplicables:

• Renta empresarial (si la empresa tiene un establecimiento permanente o sucursal): 29.5%.
• Servicios generales prestados desde el extranjero sin presencia en Perú: no aplica retención del 30%, salvo que se realicen en el Perú.

• Servicios específicos: Se considera renta de fuente peruana a todo servicio digital (aquel esencialmente automático) o de asistencia técnica utilizado económicamente en Perú, sin importar dónde fue prestado. La retención sería del 30% o 15%, respectivamente.

Las empresas extranjeras deben considerar esta carga fiscal al cotizar sus servicios hacia Perú. Podrán aplicar tasas reducidas por convenio con otros países.

Establecimiento permanente

Según regla de normativa interna, se configura un establecimiento permanente de una empresa extranjera en el Perú ante las siguientes situaciones:

• Lugar fijo de negocios
• Obras o proyectos de construcción de más de 183 días en un periodo cualquiera de 12 meses
• Servicios de más de 183 días en un periodo cualquiera de 12 meses
• Apoderado en el país que concluya contratos en nombre de la empresa extranjera.

Se deberá revisar la definición de establecimiento permanente en los convenios para identificar la regla aplicable.

Retenciones por servicios prestados desde el exterior

Cuando una empresa peruana (o sucursal de empresa extranjera) contrata servicios de una empresa del exterior, debe aplicar retención según el tipo de servicio (general, asistencia técnica, digital). Si se brindan otro tipo de prestaciones, se deberá determinar la retención aplicable.

La retención debe declararse y pagarse mensualmente en SUNAT (formulario PDT).

Impuestos de trabajadores desplazados

Los trabajadores de empresas extranjeras que son enviados al Perú para realizar parte de sus labores aquí, generan rentas peruanas gravadas con el Impuesto a la Renta.

El impuesto aplicará sobre la porción del sueldo que es de fuente peruana y deberá ser pagado directamente en el Banco de la Nación del Perú.

Precios de transferencia en Perú y empresas vinculadas

Si una empresa extranjera realiza transacciones con su sucursal, filial o partes vinculadas en Perú, debe aplicar el principio de libre concurrencia (arm’s length).

Obligaciones:

• Documentación local (Reporte Local).
• Reporte Maestro.
• Reporte País por País (si el grupo califica).

Aplica si:

• Se realizan operaciones entre partes vinculadas.
• Se realizan operaciones con empresas domiciliadas en países no cooperantes, regímenes preferentes o de baja o nula imposición fiscal.

La SUNAT exige reportes anuales en caso se superen ciertos umbrales. Las sanciones por omisión pueden ser altas.